Domanda del lettore: AOW e paga le tasse in Tailandia.

Ciao Henk,

Con grande piacere approfondirò l'argomento che hai sollevato: "AOW e paga le tasse in Thailandia".

ADVANCE

Sebbene i Paesi Bassi abbiano stipulato una convenzione con la Thailandia per evitare la doppia imposizione, questo trattato non menziona le prestazioni di sicurezza sociale, come le prestazioni AOW e WAO. Manca anche un cosiddetto "articolo residuo", che include quindi la disposizione secondo la quale i redditi non specificamente menzionati nel trattato possono essere tassati nel paese di origine o (e questo è più comune) nel paese di residenza. Oltre alla Tailandia, troverete anche la stessa situazione per quanto riguarda i trattati conclusi con le Filippine, il Pakistan e lo Sri Lanka e, fino a poco tempo fa, nel regolamento fiscale per il Regno (Legge del Regno del 28 ottobre 1964)

In assenza di una disposizione del trattato, la legislazione nazionale si applica ai Paesi Bassi. Ciò significa che i Paesi Bassi, in quanto paese di origine, stanno tassando le prestazioni AOW e WAO.

Ma ciò che vale per i Paesi Bassi vale anche per la Thailandia. La legislazione fiscale tailandese si basa anche sulla tassazione del reddito mondiale dei suoi residenti. In assenza di una disposizione del trattato sulle prestazioni di sicurezza sociale, la Thailandia come paese di residenza può anche imporre tasse su tali prestazioni, anche se sono state ottenute da oltre confine. Dopotutto, non godi della protezione del trattato, indicando quale paese è autorizzato a riscuotere e a quale paese è stata concessa l'esenzione o la riduzione.

LA NORMATIVA FISCALE TAILANDESE

Per quanto riguarda i contribuenti stranieri che vivono in Thailandia, la legislazione fiscale thailandese si basa sulla cosiddetta base delle rimesse. Inoltre, il reddito estero è incluso nell'imposta sul reddito solo nella misura in cui viene effettivamente introdotto in Thailandia nell'anno di godimento della stessa. Se riesci a posticipare l'introduzione della prestazione AOW fino a dopo la fine dell'anno fiscale, sei esonerato dall'imposizione fiscale. A gennaio, ad esempio, inserisci l'intera pensione statale dell'anno precedente in una volta sola in Thailandia. Ripetete questa procedura l'anno successivo. In tal modo, non pagherai mai l'imposta sul reddito in Tailandia a tuo vantaggio AOW.

Mi capita spesso di imbattermi in clienti tailandesi che, oltre al loro vantaggio AOW, ricevono anche una pensione decente o che hanno venduto la loro casa nei Paesi Bassi con un plusvalore. Questo è quindi il modo più semplice per evitare la tassazione delle prestazioni AOW attraverso la Thailandia, ma si applica solo se si dispone di risorse finanziarie sufficienti.

NOTA: Come già scritto, la legislazione fiscale thailandese per i contribuenti stranieri che vivono in Thailandia si basa sulla tassazione anche delle fonti di reddito straniere nella misura in cui sono introdotte nell'anno del loro godimento. Il metodo di introduzione, come il trasferimento da un conto ING olandese tramite Transfer Wise al tuo conto bancario tailandese, non ha alcun ruolo.

Tieni presente che sempre più consulenti fiscali tailandesi, ma anche i funzionari fiscali tailandesi sono a conoscenza dell'esistenza del vantaggio AOW olandese e quindi chiedono a riguardo .. Ed essere onesti: nei Paesi Bassi non eludere l'imposta sul reddito. Perché lo faresti in Tailandia? L'evasione fiscale non è nel sangue degli olandesi, vero? O mi sbaglio su questo?

LA CONVENZIONE

Quale possibilità offre la Convenzione per evitare la doppia imposizione sui vantaggi AOW o WAO?

I Paesi Bassi hanno concluso un trattato di doppia imposizione con oltre 100 paesi. Tutti questi trattati includono una disposizione in merito consultazione reciproca. La Convenzione per evitare la doppia imposizione conclusa dai Paesi Bassi con la Tailandia, tra l'altro, è disciplinata dall'articolo 25 della Convenzione, così formulato:

"Articolo 25. Modalità di consultazione reciproca
1 Se un residente di uno degli Stati ritiene che le misure di uno degli Stati o di entrambi gli Stati si traducano in lui o comporteranno una tassazione non conforme al presente Accordo, può, fatti salvi i rimedi giuridici in cui il previsto dalla legislazione nazionale di tali Stati di deferire il caso all'autorità competente dello Stato di cui è residente.
2 Tale autorità competente, se l'obiezione gli sembra giustificata e se non è in grado di raggiungere da solo una soluzione soddisfacente, si adopera per risolvere la questione di comune accordo con l'autorità competente dell'altro Stato, in vista di una mancata tassazione in conformità con il presente Accordo.
3 Le autorità competenti degli Stati si adoperano per risolvere di comune accordo qualsiasi difficoltà o dubbio che possa sorgere in merito all'interpretazione o all'applicazione del presente Accordo. Possono inoltre consultarsi per l'eliminazione della doppia imposizione nei casi non previsti dal presente accordo.
4. Le autorità competenti degli Stati possono comunicare direttamente tra loro al fine di raggiungere un accordo ai sensi dei paragrafi precedenti. "

• L '"autorità competente" in entrambi i casi è il ministro delle finanze o il suo rappresentante.
• Lo scopo dell'accordo concluso dai Paesi Bassi con la Thailandia è evitare la doppia imposizione.
• La Convenzione non ha previsto disposizioni in materia di prestazioni di sicurezza sociale, come le prestazioni AOW e WAO. Il rovesciamento della doppia imposizione in relazione a tali benefici è di primaria importanza per entrambi i ministri (cfr. Paragrafo 3).

Non si può sostenere che il prelievo fiscale sul t.v.v. una prestazione di sicurezza sociale non è conforme al trattato. Il trattato non contiene nulla al riguardo. Il paragrafo 1 dell'articolo 25 non è pertanto applicabile. In altre parole: non è necessario rivolgersi all'autorità competente del proprio paese di residenza, in particolare al Ministro delle finanze della Thailandia
D'altra parte, puoi affermare che esiste una doppia imposizione sulla base di le prestazioni di sicurezza sociale perché non è stata prevista alcuna disposizione nel trattato (cfr. l'ultima frase del paragrafo 3). Al fine di incoraggiare le autorità competenti a consultarsi a tale proposito, è possibile pertanto richiedere a una di queste autorità di farlo. E quindi è ovvio presentare una richiesta in tal senso al Ministro delle finanze dei Paesi Bassi. Nel fare ciò, invoca l'ultima frase del terzo paragrafo dell'articolo 25 della Convenzione. Con questo eviti il ​​coinvolgimento di un avvocato thailandese, in particolare i.v.m. il problema della lingua e i costi associati.

Per inciso, mi sembra saggio non fare una tale richiesta al Ministro delle finanze dei Paesi Bassi come un solitario, ma farlo come un collettivo, vale a dire con diversi contribuenti che devono effettivamente affrontare questo problema. È possibile che il blog di Thailand possa svolgere un ruolo di coordinamento in questo.

Sono anche pronto ad assumere questo ruolo di coordinamento e quindi a contattare una delle organizzazioni che rappresentano gli interessi dei cittadini olandesi che vivono all'estero o a contattare personalmente il Ministero delle finanze per raccogliere doppia imposizione sui benefici AOW o WAO, da aumentare lì. Vi prego di contattarmi via e-mail: l.haan14@chello.nl.

Tuttavia, se non è possibile provare utilizzando ad esempio il modulo di dichiarazione PND 91, pagine 1 e 2, che si deve effettivamente a imposta sul reddito delle persone fisiche o mediante. la dichiarazione del paese di residenza del contribuente (modulo R.O. 22), quindi non ha senso partecipare a questa promozione.

Per il testo completo della Convenzione per evitare la doppia imposizione conclusa dai Paesi Bassi con la Tailandia:
https://wetten.overheid.nl/BWBV0003872/1976-06-09

Lammert de Haan, specialista fiscale (specializzato in diritto tributario internazionale e assicurazioni sociali)